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香港外贸进出口公司如何申请离岸豁免?
作者:    发布于:2015-07-23 09:44:33    文字:【】【】【

◆ 什么是离岸豁免 
 
香港采用地域来源原则征税,即只有源自香港的利润才须在香港课税,而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。简言之,即使在香港成立了有限公司,但如果公司业务利润并非来自香港,公司便可于申报香港利得税时,同时向香港税局申请“离岸收入”以豁免缴纳香港利得税。

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。所以香港公司在税务上应做出怎样的安排才能完全符合“离岸收入”之利得税豁免要求,香港税局并未有明确的规定。

◆ 离岸豁免的基本条件  

1. 供应商和客户均不是香港客商;

2. 订单的签署过程均不在香港发生;

3. 货物未在香港发生报关、收发货等;

4. 未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;

5. 未在香港政府留有任何经营纪录等。

◆ 离岸豁免的申请流程

做帐审计---将经审计报表与报告交税局提出申请---税务发出离岸问题信件---撰写回复信件及相关资料交税局---税局下审批结果

【备注:整个操作流程关键点在信件的回复撰写,撰写过程需要公司提供详细的业务运作文件与解释(包括涉及年度的审计报告),整个过程一般是6-24个月,信件回复次数一般1-3次。】

◆ 离岸豁免的申请次数与间隔时间

只要离岸公司的业务没有改变,在税务局的惯常做法下,申请离岸豁免一次便可,不需要每年都持续申请。若申请成功后,税局会视公司以后年度都是离岸,会不定时复查,以我们的经验来说,短则两年一次,长则十年以上都没有复查过。如公司的业务于某一年度有变更,只要在核数报告与税表上写清楚,税局就会再次出信询问新业务离岸性质,相当于需要重新申请离岸豁免。

对于公司来讲,离岸经营是非常好的经营模式,所以如果公司确实属于离岸经营,而不管是否盈利(无营运除外),建议公司在第一次做账审计的时候就申请离岸豁免,因为税务局认为一家规范经营公司的营运模式不会随意更改,所以第一年申请成功几率远远大于以后做账审计再申请。

◆ 申请离岸豁免的业务类型及关键文件资料(包括但不限于)  

1、贸易收入

公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;

产品:买的是什么产品,产品清单;

购货与销货:供应商与顾客寻找方法、议价方法(如邮件议价)、合同签订地点和负责,至少前5大供应商与顾客的交易金额、名称、地址及贵司负责职员(出差地点、时间、出差票据等);所有交易之协议、发票、合同、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、传真等;

职员是否为香港公司或关联公司(如适用);库存地点(如适用);

收付款方式:T/T,现金往来,信用证或其他途径。 

2、服务收入

公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;

服务内容、服务职员(出差地点、时间、出差票据等)、服务地点(为判断收入来源地的核心要求,越具体越好,并附文件证明之类最好);

服务费支付者的信息:名称、地址、与该公司联系方式等;

服务合同与发票:签订的职员、何时签订、签订地点、签订方式(如邮件)等;服务费用计算标准;

分包商(如适用):名称、地址、支付的标准与金额、服务内容、地点等;

香港银行户口的信息。

3、工程收入

公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;

工程地点、工程性质、工程进展报告、客户的名称、地址等;

工程合同、发票、工程收入明细表、结算方式等;

分包商(如适用):名称、地址、分包金额、提供的分包内容与地点等;

董事或雇员的差旅行程(出差地点、时间、出差票据等);

香港银行户口信息,收付款方式等。

◆ 离岸豁免的优缺点

优点:

a.如申请成功,便可合法利用香港税务条例,豁免缴纳离岸收入产生的利得税;

b.减低营运支出及增加公司投资能力。节省税务支出,减低营运成本;豁免税款之资金可增强公司投资其他业务能力。 
 
缺点:

a.申请结果要视税务局评估结果,没有百分百保证,若申报不成,须缴付香港利得税;

b.公司需要支付离岸豁免申请成本。

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脚注信息
SINIC UNION ENTERPRISE LIMITED